宁德中级会计职称网校
发布时间：2022-03-03 08:18:04
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吐血整理！中级实务答疑精华90问
提问：什么情况下是形成永久性差异，和暂时性差异
解答：情况太多，不能一一总结
通俗的讲，暂时性差异有两个要点：（1）会计与税法规定不同，（2）不同只是暂时（短期）的，长期来看是相同的。
比如固定资产折旧方法，会计与税法规定不同，每年的折旧额不等，但最终计提的折旧总额相等，则该差异就是暂时性差异；
再比如罚款支出，会计规定计入利润，税法规定不能税前扣除，该差异就不是暂时的，不论短期看还是长期看，会计和税法的处理都不同，所以该差异是永久性差异。
常见的永久性差异
（1）违反税法规定的罚款支出；纳税调增
（2）非公益性捐赠支出及超过标准的公益性捐赠支出 纳税调增
（3）超过计税标准的工资费用、福利费用、工会经费 纳税调增
（4）超过标准的业务招待费 纳税调增
（5）企业购买的国债利息，会计上做收入，而税法上不认为这是一项收入 纳税调减
（6）债务担保，纳税调增
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