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发布时间：2022-02-11 17:04:16

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中级职称《中级会计实务》第16章知识点：永久性差异

【知识点】永久性差异

1.永久性差异的概念

该差异仅影响发生当期，不影响以后期间，不存在不同会计期间摊配问题，如果此差异对应了资产或负债，则账面价值与计税基础相同。

2.永久性差异的分类

①会计认定为收入的税务不认定，比如国债利息收入；

②税务认定为费用而会计不认定，比如企业研发费用的追加扣税额；

③会计认定为费用而税务不认定，常见的有：超标的业务招待费、罚没支出、超过同期金融机构贷款利率标准的利息费用、超标的公益性捐赠支出、非公益性捐赠支出等。

【例】甲公司因未按照税法规定缴纳税金，按规定需在20x8年缴纳滞纳金1 000 000元，至20x8年12月31日，该款项尚未支付，形成其他应付款1 000 000元。税法规定，企业因违反国家法律、法规规定缴纳的罚款、滞纳金不允许税前扣除。

【解析】

因应缴纳滞纳金形成的其他应付款账面价值为 1 000 000元，因税法规定该支出不允许税前扣除，其计税基础＝1 000 000－0＝1 000 000（元）。

因而不产生暂时性差异。

④税务认定为收入而会计不认定。

3.永久性差异对应的资产或负债其账面价值通常与计税基础一致。

比如因罚没支出形成的其他应付款，其账面价值与计税基础均为入账额，二者没有差异。

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