珠海中级会计职称培训机构

发布时间：2022-02-09 13:14:29

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中级会计职称《经济法》知识点：准予抵扣的进项税额

准予抵扣的进项税额　　（1）凭票抵扣　　①从销售方取得的“增值税专用发票”（含税控机动车销售统一发票）上注明的增值税额。　　②从海关取得的“海关进口增值税专用缴款书”上注明的增值税额。　　③自境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产，从税务机关或者扣缴义务人处取得的代扣代缴税款的“完税凭证”上注明的增值税额。

（2）“农产品”的抵扣政策　　①用于农产品非深加工业务——生产销售或委托受托加工“10%税率货物”（如将农产品清洗、封装的简单加工业务）以及“用于营改增应税服务”（如餐饮服务）等。　　抵扣政策：　　Ⅰ.取得增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，凭票抵扣进项税额；　　Ⅱ.从执行3%征收率的“小规模纳税人取得增值税专用发票”的，以增值税专用发票上注明的金额和10%的扣除率计算进项税额；　　Ⅲ.购进免税农产品，按照“农产品收购发票”或“农产品销售发票”上注明的买价和10%的扣除率，计算抵扣进项税额。　　进项税额计算公式为：进项税额＝买价（金额）×10%　　②用于农产品深加工业务　　深加工：生产销售或委托受托加工“16%税率货物”的农产品　　抵扣政策：按照12%的扣除率计算进项税额。　　进项税额计算公式为：进项税额＝买价（金额）×12%

【注意】可以用于抵扣的凭证包括：增值税专用发票（税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、税收缴款凭证。

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