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汕尾税务师培训

发布时间:2021-12-28 12:52:45
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注册税务师考试《税务代理实务》练习题:会计账目的调整

多项选择题

对于上一年度错误会计账目的调整方法的表述中,下列说法正确的有( )。

A、对上一年度错账且对上年度税收发生影响的,如果在上一年度决算报表编制后发现的,即使不影响利润,也要通过以前年度损益调整进行调整

B、对上一年度错账且对上年度税收发生影响的,如果在上一年度决算报表编制前发现的,可直接调整上年度账项,对于影响利润的错账须一并调整本年利润科目核算的内容

C、对上一年度错账且对上年度税收发生影响的,如果在上一年度决算报表编制后发现的,如果影响上年度会计利润,要通过以前年度损益调整账户进行调整

D、对上一年度错账且对上年度税收没有影响的,但是与本年度核算和税收有关的,可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况,通过以前年度损益调整账户进行调整

E、对上一年度错账且对上年度税收没有影响的,但是与本年度核算和税收有关的,可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况,相应调整本年度有关账项

【正确答案】BCE

【答案解析】对上一年度错误会计账目的调账方法:

(1)对上一年度错账且对上年度税收发生影响的,分以下两种情况:

①如果在上一年度决算报表编制前发现的,可直接调整上年度账项,这样可以应用红字冲销法、补充登记法等方法加以调整,对于影响利润的错账须一并调整本年利润科目核算的内容。

②如果在上一年度决算报表编制之后发现的,一般不能应用上述方法,而按正常的会计核算对有关账户进行一一调整。

第一种:对于不影响上年利润的项目,可以直接进行调整。

第二种:对于影响上年利润的项目,由于企业在会计年度内已结账,所有的损益账户在当期都结转至本年利润账户,凡涉及调整会计利润的,不能用正常的核算程序对本年利润进行调整,而应通过以前年度损益调整科目进行调整。

(2)对上一年度错账且不影响上一年度的税收,但与本年度核算和税收有关的,可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税项情况,相应调整本年度有关账项。

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