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其他债权投资的初始入账金额

债券投资的入帐价值是指企业以购买债券方式进行长期投资的记帐价值.企业认购的债券，其发行方式有两种，一种是按债券面值发行，也叫面值发行;另一种是按高于或低于债券面值发行，也叫溢价或折价发行.企业无论按面值认购的债券，还是按溢价或折价认购的债券，作为债券投资的入帐价值，均应以企业实际支付的价款记帐.企业认购面值发行的债券，其帐务处理比较简单，按债券面值金额，借记"长期投资债券投资"科目，贷记"银行存款"科目即可.但企业购买债券，有的已过发行期或中途认购，也就是说，企业购入债券实际支付的价款中往往含有截止到购买日止的应计利息，在这种情况下，对于实际支付的价款中包括的应计利息，应单独记帐，即在"长期投资"科目下单独设置"应计利息"明细科目核算，应计利息的这种处理方法与股票投资中应收股利的处理方法不同，股票投资中的应收股利，考虑到企业可以随时支取，也就是说，应收股利随时可以变现，所以把它放在流动资产类，作为"其他应收款"处理;债券投资中的应计利息与应收股利不同，因为我国债券的发行，一般都是到期一次还本付息，就是说，应计利息不能随时支取，随时变现，所以把它入在长期资产类，作为长期投资-应计利息"科目核算，其帐务处理为：按债券的票面金额，借记"长期投资--债券投资"科目，按截止到购买日止的应计利息，借记"长期投资-应计利息"科目，按实际支付的全部价款，贷记银行存款"科目。

债券投资科目与其他债权投资的区别?

以摊余成本计量的金融资产其对应科目是债权投资;以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(债权)对应科目是其他债权投资。

这两者都是通过合同现金流量测试的，即在特定日期产生的合同现金流量仅为对本金和未偿付本金金额为基础计算的利息的支付.这是二者与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产(交易性金融资产)的不同。

两者的区别在于：企业管理其金融资产的业务模式不同，或者说交易目的不同.以摊余成本计量的金融资产其交易目的仅是收取合同现金流量;以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，其交易目的既以收取合同现金流量为目标又以出售金融资产为目标.这是划分这两类金融资产的依据。

前者核算类似于以前的持有至到期投资，后者核算方式类似于以前的可供出售金融资产。

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