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企业所得税清算退回款会计分录

如果多交税款是指由于汇算清缴计算错误而多交的企业所得税的：

1、如果该多交而退库的企业所得税金额较大的，

借：应交税金----应交企业所得税

贷：以前年度损益调整

借：银行存款

贷：应交税金----应交企业所得税

借：以前年度损益调整

贷：利润分配----未分配利润

涉及调整2005年提取的法定公积金和法定公益金的

借：利润分配----未分配利润

贷：盈余公积----法定盈余公积

贷：盈余公积----法定公益金

2、如果该多交而退库的企业所得税金额较小的，

借：应交税金----应交企业所得税

贷：所得税

借：银行存款

贷：应交税金----应交企业所得税

《财政部 税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》[财税（2018）51号]规定，自2018年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

企业所得税汇算清缴流程

1、核查资料，检查票据，保证税前扣除没有问题。

2、检查账务，梳理本单位的会计核算，逐项检查收入、成本、费用、利得、损失的会计核算是否正确，有无错记、漏记、重复计入、记错科目等现象。

3、做好享受所得税优惠的准备，根据企业情况进行合理筹划。

4、了解最新税政变化，包括税收政策、申报表单的变化与纳税期限。

5、调整税会差异。包括收入类调整、扣除类调整和资产类调整。

6、税收专项审批或备案。

7、填报纳税申报表并申报。

8、申报缴纳。

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