《会计》答疑精选：委托加工受托方会计处理

 

　　【提问原题】：

　　原题：计算题

　　A企业委托B企业加工材料一批(属于应税消费品)，原材料成本为1 000万元，支付的加工费为800万元(不含增值税额)，消费税税率为10%，材料加工完成验收入库，加工费用等已经支付。双方适用的增值税税率为17%。A企业按实际成本对原材料进行日常核算，有关会计处理如下：

　　正确答案：

　　(1)发出委托加工材料

　　借：委托加工物资　　　　　　　　　　　　　　　 1 000

　　　　贷：原材料 　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 000

　　(2)支付加工费用

　　消费税组成计税价格=(1 000+800)÷(1-10%)=2 000(万元)

　　消费税组成计税价格=材料成本+加工费+消费税

　　(受托方)代收代缴的消费税=2 000×10%=200(万元)

　　应交增值税税额=800×17%=136(万元)

　　①A企业收回加工后的材料用于连续生产应税消费品时：

　　借：委托加工物资　　　　　　　　　　　　　　　　 800

　　　　应交税费――应交增值税(进项税额)　　　　　 136

　　　　　　　　――应交消费税　　　　　　　　　　　 200

　　　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　　1 136

　　②A企业收回加工后的材料直接用于销售时：

　　借：委托加工物资　　　　　　　　　　　　　　　 1 000

　　　　应交税费――应交增值税(进项税额)　　　　　 136

　　　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　　1 136

　　(3)加工完成收回委托加工材料

　　①A企业回收加工后的材料用于连续生产应税消费品时

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 800

　　　　贷：委托加工物资　　　　　　　　　　　　　　　 1 800

　　②A企业收回加工后的材料直接用于销售时

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 000

　　　　贷：委托加工物资　　　　　　　　　　　　　　　 2 000

　　知识点：应交税费

　　【比网校注会学员提问】：

　　老师你好，这题只介绍了委托方的处理，那受托方怎么进行会计处理呢?

　　【比网校会计在线回答】：

　　尊敬的学员，您好：

　　1、收到受托加工的材料时，不做帐务处理，只在备查簿中登记，借记“受托加工物资??某公司”(注明物资数量)，领用时作相应的附注说明。

　　2、对于加工过程中发生的生产成本：

　　借：生产成本

　　　　贷：原材料??辅助材料

　　　　　　应付工资

　　　　　　应付福利费

　　　　　　制造费用

　　3、加工完成按合同规定发给委托方时：

　　(1)确认销售收入

　　借：应收账款(银行存款)1136

　　　　贷：主营业务收入(加工费收入) 800

　　　　　　应交税金??应交增值税(销项税额) 136

　　　　　　应交税金??应交消费税 200

　　(2)同时结转销售成本：

　　借：主营业务成本

　　　　贷：生产成本

　　(3)在备查簿中将受托加工物资注销，贷记“受托加工物资??某公司”(注明物资数量)。

　　祝您学习愉快!