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小规模代开专票账务处理

代开专票不免增值税的。

财会「2016」12号：一、将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人所以免征水利基金、教育费附加的政策不仅适用小规模纳税人，一般纳税人符合条件也享受。

小规模月不超过3万季度不超过9万免增值税代开的专票不免但是普票+代开专票合计不超过3万或者9万的，免普票的增值税，附加税也免。

借：应交税费-应交增值税

贷：银行存款/库存现金等

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财政部国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知（财税[2016]12号）规定：将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。该通知自2016年2月1日起执行，免征政策长期有效。

按照企业的规定，具体看企业是按月计提的，还是按季度缴纳的。

计提附加税会计分录

借：税金及附加

贷：应交税费----应交城建税

贷：应交税费----教育费附加

贷：应交税费----地方教育费附加

贷：应交税费----地方水利建设基金

贷：应交税费----印花税

小规模纳税人增值税附加税按月该如何申报？

附加税可按月正常申报。附加税是指城建税、教育附加、地方教附附加，其计税基数是实际缴纳的增值税额。

增值税按季申报的话，则该季度第一月和第二月，增值税实际缴纳为零，附加税就也是零，进行零申报就可以了。第三月增值税缴纳金额计算附加税，做为第三月附加税有税申报。

按税收征管规定，没有税额也必须进行零申报。

所以，附加税头两月进行零申报，最后一个月按增值税申报金额计算附加税额后申报第三月的附加税。

小规模代开专票账务处理应该怎么做？小规模月不超过3万季度不超过9万免增值税代开的专票不免但是普票+代开专票合计不超过3万或者9万的，免普票的增值税，附加税也免。借记应交税费-应交增值税，贷记银行存款/库存现金等。

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