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已发货未开票账务处理

将上期收入未开票，已申报纳税部分(上期填入未开具FA票栏)按负数填入相应"申报表1本期销售情况明细"的"防伪税控系统开具的增值税专用发票"栏。

如果本期也有开票部分，则冲减。

"未开票收入"填写未负数，已经被列为申报比对异常情况，网上申报是无法通过的，只有准备资料去纳税大厅申报。这点从需要填写的"比对异常转办单"就可以看出来。

发票数据和认证数据的比对。发票数据当然是和开票系统的抄报数据比对，认证数据当然是和你勾选系统以及其他抵扣数据比对。

相关案例：某公司是辅导期一般纳税人，在当月销售10万元的货物，款已收到。因本月开销售发票有限，此笔业务在当月申报时做已销售收入未开票，在次月开具上月发票。

借：应收账款11.7

贷：主营业务收入-未开票收入--甲产品10

应交税费-销项-未开票1.7

下月

借：主营业务收入--甲产品10

贷：主营业务收入-未开票收入--甲产品-10(红字)

应交税费-销项-未开票-1.7(红字)

报税的时候有开票收入和其它开票情况的，第二月一冲一减就不用交税了，第一月交税，第一月由于没有开票，摘要把出库单号写入，第二月就好查一点，第一个月的出库单用一种颜色，第二月开票的时候用另一种颜色，一看就知道这是未开票的要冲减，这样做，结转成本也方便，也符合税务局的要求。

预缴增值税缴纳的附加税可以抵减吗？

根据《城市维护建设税暂行条例》第三条规定，城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的增值税、消费税为计税依据，分别与增值税、消费税同时缴纳。第四条规定，城市维护建设税税率为：纳税人所在地在市区的税率为7%；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。

《征收教育费附加的暂行规定》(国务院令第448号)第三条规定，教育费附加，以各单位和个人实际缴纳的增值税、消费税的税额为计征依据，教育费附加率为3%，分别与增值税、消费税同时缴纳。

实际缴纳是指计提增值税、消费税的同时，计提城市维护建设税和教育费附加，在次月纳税申报期限内一起缴纳。预缴增值税不是实际缴纳增值税，当期销项税额大于当期进项税额需要缴纳增值税的时候，可以先抵减已预缴的增值税，抵减后仍有余额的应补缴增值税。

已发货未开票账务处理应该怎么做？因本月开销售发票有限，此笔业务在当月申报时做已销售收入未开票，在次月开具上月发票。未开票收入记账分录为，借记应收账款，贷记主营业务收入-未开票收入--甲产品，贷记应交税费-销项-未开票。

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