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应纳税所得额是指什么

应纳税所得额:是企业所得税的计税依据.它是纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额,即:应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额.

1、纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额为应纳税所得额.

2、应纳税所得额是企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除,以及允许弥补的以前年度扣损后的余额.

3、应纳所得税=应纳税所得额*税率.

4、(一)生产经营收入:是指纳税人从事主营业务活动所取得的收入.包括商品(产品)销售收入、劳务服务收入、营运收入、工程价款结算收入、工业性作业收入以及其他业务收入.

(二)财产转让收入:是指纳税人有偿转让各类财产取得的收入,包括转让固定资产、有价证券、股权以及其他财产而取得的收入.

(三)利息收入:是指纳税人购买各种债券等有价证券的利息、外单位欠款付给的利息以及其他利息收入.

(四)租赁收入:是指纳税人出租固定资产、包装物以及其他财产而取得的租金收入.

(五)特许权使用费收入:是指纳税人提供或者转让专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权而取得的收入.

(六)股息收入:是指纳税人对外投资入股分得的股利、红利收入.

(七)其他收入:是指上述各项收入之外的一切收入,包括固定资产盘盈收入、罚款收入、因债权人缘故确实无法支付的应付款项、物资及现金的溢余收入、教育费附加返还款、包装物押金收入以及其他收入.

5、企业应纳税所得额的计算以权责发生制为原则,属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期收入,均不作为当期的收入和费用.

应用举例

A企业2011年财务会计认定的收入总额为1250万,其中:国家财政补贴10万元,国债利息收入20万元.期间费用和成本支出及其他支出合计800万元,A企业以前年度亏损20万元,已经过税务机关认可.适用税率为25%.通过以上公式可计算出:A企业2011年应纳税所得额=1250-10-20-800-20=400万元.应纳税额=400*25%=100万元

国债利息收入20万元应计入应纳税所得额的减去项

多项选择题

◎根据《企业所得税暂行条例》的规定,纳税人取得的下列收入中,应计入应纳税所得额的有().

A.银行存款利息收入

B.金融债券利息收入

C.国债利息收入

D.国家重点建设债券利息收入

正确答案:ABD

答案解析:本题考核企业所得税应纳税所得额的确定.纳税人购买国债的利息收入,不计入应纳税所得额.

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