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债券筹资利息调整的摊销核算怎么做

利息调整本期摊销额与实际利率法相关.

实际利率法又称"实际利息法",是指每期的利息费用按实际利率乘以期初债券账面价值计算,按实际利率计算的利息费用与按票面利率计算的应计利息的差额,即为本期(摊销的溢价或折价).

计算方法:

假设不考虑本金的收回以及资产减值因素,

摊余成本=初始确认金额-累计利息调整摊销额

也等于持有至到期投资"本金"借方余额+"利息调整"借方余额(贷方余额以"-"列示)+"应计利息"借方余额,即账面价值,在持有期间将"利息调整"明细账户余额摊销至零.

 

金融企业债券利息收入如何纳税

银行企业为营业税缴纳人,根据所述经营内容,我们理解为金融商品.如何计算缴纳营业税应按照《金融保险业营业税申报管理办法》(国税发〔2002〕9号)第十四条:金融商品转让业务,按股票、债券、外汇、其他四大类来划分.同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差,在同一个纳税期内可以相抵,相抵后仍出现负差的,可结转下一个纳税期相抵,但年末时仍出现负差的,不得转入下一个会计年度.金融商品的买入价,可以选定按加权平均法或移动加权法进行核算,选定后一年内不得变更.

(一)股票转让

营业额为买卖股票的价差收入,即营业额=卖出价-买入价.股票买入价是指购进原价,不得包括购进股票过程中支付的各种费用和税金.卖出价是指卖出原价,不得扣除卖出过程中支付的任何费用和税金.

(二)债券转让

营业额为买卖债券的价差收入,即营业额=卖出价-买入价.债券买入价是指购进原价,不得包括购进债券过程中支付的各种费用和税金.卖出价是指卖出原价,不得扣除卖出过程中支付的任何费用和税金.

(三)外汇转让

营业额为买卖外汇的价差收入,即营业额=卖出价-买入价.外汇买入价是指购进原价,不得包括购进外汇过程中支付的各种费用和税金.卖出价是指卖出原价,不得扣除卖出过程中支付的任何费用和税金.

(四)其他金融商品转让

营业额为其他金融商品的价差收入,即营业额=卖出价-买入价.其他金融商品买入价是指购进原价,不得包括购进其他金融商品过程中支付的各种费用和税金.卖出价是指卖出原价,不得扣除卖出过程中支付的任何费用和税金.

《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》(财税〔2003〕16号)第三条关于营业额问题规定,……(八)金融企业(包括银行和非银行金融机构,下同)从事票、债券买卖业务以股票、债券的卖出价减去买入价后的余额为营业额.买入价依照财务会计制度规定,以股票、债券的购入价减去股票、债券持有期间取得的股票、债券红利收入的余额确定.

(九)金融企业买卖金融商品(包括股票、债券、外汇及其他金融商品,下同),可在同一会计年度末,将不同纳税期出现的正差和负差按同一会计年度汇总的方式计算并缴纳营业税,如果汇总计算应缴的营业税税额小于本年已缴纳的营业税税额,可以向税务机关申请办理退税,但不得将一个会计年度内汇总后仍为负差的部分结转下一会计年度.

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