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预提的售后服务费未发生,怎么计算所得税

根据《国家税务总局关于印发企业所得税税前扣除办法的通知》中的规定:纳税人申报的扣除要真实、合法.真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据;合法是指符合国家税收规定,其他法规规定与税收法规规定不一致的,以税收法规规定为准.所以,对于贵企业这种不能及时取得发票的费用,在会计上可以预提,但是在企业所得税前一般会被主管税务机关要求作纳税调整的.

任何成本、费用的税前扣除都必须符合真实性和合法性的总体原则,预提费用当然也不例外.所谓真实性是指企业能够提供证明有关预提费用确实已经实际发生或肯定会发生的充分证据;所谓合法性是指符合国家税法的规定,若其他法规规定与税收法规规定不一致,应以税收法规的规定为标准.对于预提费用而言,其合法性应该有两方面的含义:一是必须属于税法规定可以扣除的范围,即必须是《企业所得税法》第八条所规定的与取得收入有关的、合理的成本、费用、税金、损失和其他支出;二是必须能够提供合法的报销凭证.

通过前述对预提费用的税法规定及实际执行情况的分析,再结合日常实务中一些税务机关对预提费用税前扣除提出的具体要求,笔者总结出可以列入税前扣除的预提费用必须具备的四大前提条件:

一是符合相关性原则,即发生的预提费用要与企业取得相关应税收入直接密切有关,预提的费用是为企业取得相关应税收入而直接发生的;

二是符合合理性原则,即符合生产经营活动常规,预提的费用属于应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出;

三是符合权责发生制原则,是指企业的预提费用应在发生的所属期扣除,而不是在实际支付时确认扣除;

四是符合确定性原则,即企业扣除的预提费用不论何时支付,其金额必须是确定的,必须能够可靠计量.

预提费用在计算企业所得税之前可以扣除吗?

企业所得税季度申报时,可以按账面利润进行申报,可以不进行纳税调整.但是,在进行年度申报时,预提费用余额必须调增当期应纳税所得额.

像您说的这种情况也一样,季度申报时,在有预提费用余额的情况下,账面利润为负数,是不用交纳所得税的.但是年度申报时,如果仍然有余额,就必须进行纳税调整了.调整后所得额为正数的,要依法缴纳所得税.

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