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递延所得税资产后续怎么处理

递延所得税转回的意思是:可抵扣暂时性差异已经不存在了,所以要将之前确认的递延所得税资产冲减,就是转回.

所得税会计核算下,企业应在资产负债表日对因产生会税暂时性差异从而确认递延所得税资产的账面价值进行复核.

①如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异,则应对原来确认的递延所得税资产进行调整,按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额:

借:所得税费用、其他综合收益等

贷:递延所得税资产

②如果以后期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异,使得递延所得税资产包含的经济利益能够实现的,则应相应恢复递延所得税资产的账面价值,做与上述相反的分录:

借:递延所得税资产

贷:所得税费用、其他综合收益等

因此,递延所得税资产的减值确认和转回,不通过"资产减值损失"核算,通过"所得税费用"、"其他综合收益"等进行核算.同时,递延所得税资产的确认也体现了谨慎性质量要求.

递延所得税资产的主要账务处理

一、企业在确认相关资产、负债时,根据所得税准则应予确认的递延所得税资产,

二、资产负债表日,企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的,借记本科目,贷记"所得税--递延所得税费用"、"资本公积--其他资本公积"等科目;应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的,做相反的会计分录.

三、资产负债表日,预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的,按应减记的金额,借记"所得税--当期所得税费用"、"资本公积--其他资本公积"科目,贷记本科目.

四、本科目期末借方余额,反映企业已确认的递延所得税资产的余额.

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