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现金的核算

1. 现金收支的总分类核算

企业每笔现金的收支，均应由会计人员编制收、付款凭证，并据以进行总分类核算。

【例】签发现金支票，提取现金50 000元备用。做会计分录如下：

借：库存现金 50 000

贷：银行存款 50 000

【例】职工李来预借差旅费3 000元，以现金支付。做会计分录如下：

借：其他应收款--李来 3 000

贷：库存现金 3 000

【例】以现金支付职工工资35 000元。做会计分录如下：

借：应付职工薪酬 35 000

贷：库存现金 35 000

2. 现金收支的序时核算

为了正确、及时、连续和系统地反映现金收支情况，企业应设置现金日记账进行序时核算，由出纳人员根据审核后的现金收付款凭证及所附原始凭证，采用逐日逐笔序时登记的方法进行核算。有外币现金的企业，应分别按人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。

3. 现金清查的核算

企业对清查过程中发现的盘盈、盘亏现金，应编制现金盘点报告表，并及时报告领导，按规定进行账务处理。对于出现现金多余或短缺，在查明原因前，通过“待处理财产损溢”账户核算。待查明原因后，再按实际情况处理。

【例】A公司在现金清查中发现现金短缺120元。做会计分录如下：

借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 120

贷：库存现金 120

若查明原因，短缺现金属出纳员责任造成，由其负责赔偿。做会计分录如下：

借：其他应收款--应收现金短缺--xx出纳 120

贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 120

若上述短缺现金原因不明，做会计分录如下：

借：管理费用--现金短缺 120

贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 120

【例】A公司在现金清查中发现现金溢余500元。做会计分录如下：

借：库存现金 500

贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 500

若查明原因，属于应当支付给有关单位或个人的现金，做会计分录如下：

借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 500

贷：其他应付款--应付现金溢余--xx单位 500

若上述现金溢余无法查明原因，经批准后，做会计分录如下：

借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 500

贷：营业外收入--现金溢余 500

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