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饮食服务企业营业税检查要点

饮食服务企业提供的是一项综合服务。企业收入不再划分主营业务收入或兼营业务收入，都是企业的营业收入。例如宾馆的营业收入包括客房收入、餐饮收入、商品销售收入、洗衣收入、美容收入、娱乐收入等。在检查饮食服务业营业税时，应着重审查以下几个方面的内容：

1.将“营业收入”明细账与有关的收款凭证和原始记录相核对，审查纳税人有无分解营业收入的现象。凡实行凭票就餐的，可与服务员报送的“营业日报表”核对；实行筹码进行周转的，可与厨房报送的“生产日报表”相核对；实行餐后结账的，就要与服务员收款开票的存根联和交款凭单核对。

*9，对于纳税人中报收入明显偏低，与其经营规模、雇工人数、营业成本、水电费用等明显不成比例的，应查明其有无不记收入、钱货直接交易的情况。必要时通过原材料的耗用量来换算成品销售量，测算营业收入额，并与“营业日报表”和交款凭单核对，查明有无漏记、漏报或瞒报收入的情况。

第二，抽查销售价格，看其是否按配料定额成本和规定的毛利率或加成率计算营业收入。销售价格=原材料成本÷（1-毛利率）=原材料成本x（1+加成率）。

第三，对配有卡拉OK等娱乐设施的饭馆、餐厅等饮食服务场所，审查中应注意其为顾客在就餐时提供的娱乐***是否按娱乐业计算纳税。

2.将“营业成本”、“营业费用”、“管理费用”等明细账与有关的凭证进行核对，注意成本、费用账户的贷方发生额，看有无将收入直接冲减成本、费用而未记“营业收入”的现象。

3.将“应付账款”、“预收账款”等往来明细账与有关的记账凭证、原始凭证相核对，看有无将收入长期挂往来账、偷逃税款的现象。特别要注意企业将营业收入抵顶承包费、租赁费、装修费和其他各种债务的情况，逐笔审核往来款项的记录和承包、租赁、装修合同。

4.审查饮食业统一发票开具及领、用、存情况，并对照收入账户，看纳税人是否按规定开具发票，是否存在开具大头小尾发票等现象。

具体而言，对于服务业营业税的检查方法是：

1.核对销售凭证与营业收入，特别留心销售凭证中有无附各种费用的凭证，查找坐支销货款购物支付费用不记营业收入；

2.审核往来账款及支付承租费等，防止企业收入抵顶；

3.清点门票单据和存根及领用存情况，有预售票者应及时转账，注意有无长期挂账行为。

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