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继承遗产也可以税收筹划

李家兄妹孝敬久病的父亲被当地传为佳话。其父临终前对子女留下遗嘱：你们的祖父留给我的那4间平房，由你们兄妹二人商量处理。为给父亲治病，不仅耗尽了全家的所有积蓄，另外还找亲戚借了3万多元。

据父亲生前交代：4间平房对外出租，每月可收取房租1600元，缴纳营业税48元、城市维护建设税及教育费附加4.8元，缴纳城镇土地使用税、房产税、印花税以及扣除在计算个人所得税时应扣除的费用外，主管税务机关核定其应纳税所得额为610元，父亲每月缴纳房屋出租收入应纳的个人所得税为61元。其应纳税、费均委托当地税务师事务所代为办理。

兄妹二人商量，卖掉两间平房还债。在征求亲戚们的意见时，大家体谅李家兄妹的困难并达成共识：平房不用卖，用收取的房租分期还债，将李父留下的家产由李家兄妹平分继承。受委托的税务师事务所建议李家兄妹平分父亲留下的4间平房，并依法分别办理房屋产权证和土地使用证，分别与承租人签订房屋租赁合同，兄妹二人分别缴纳出租房屋应纳的税、费。这样一来，在收取房租合计金额不变的情况下，兄妹二人均可依法免缴营业税（当地规定按期纳税的营业税的起征点为月营业额1000元）、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。其节税的法律依据如下：

《中华人民共和国民法通则》第5章第1节第78条规定，财产可以由两个以上的公民、法人共有。共有分为按份共有和共同共有。按份共有人按照各自的份额，对共有财产分享权利，分担义务。

《中华人民共和国个人所得税法》第6条第1款第4项规定，财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第21条第4项规定，财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。

《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则规定，个人营业额未达到规定的营业税起征点的免征营业税。

城市维护建设税、教育费附加是以营业税税额为计征依据，因纳税人依法免缴营业税，自然也就不用缴纳城市维护建设税和教育费附加。

假定4间平房每月对外出租的收入合计金额仍为1600元，则兄妹二人每月分别取得房屋出租收入为800元（未达到营业税的起征点），在依法缴纳城镇土地使用税、房产税、印花税和减除800元的费用后，其兄妹二人的应纳税所得额均为负数。因此，兄妹二人均可依法免缴个人所得税。也就是说，在4间平房出租，每月收取出租收入不变的情况下，兄妹二人每月合计应纳的税、费，比其父亲在世时要少缴113.8元（48元+4.8元+61元）。

兄妹二人必须按主管税务机关的要求，如实提供主管税务机关需要的涉税材料，经主管税务机关审核、认定后，方可依法免缴营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。

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