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怎样才能管好企业的现金

在企业所拥有的资产中，现金的流动性最强，尽管其在企业资产总额中所占比重不大，但因其特殊性，最容易被经管人员挪用和侵吞。

从用途上来看，企业现金首先保证企业交易性需要，以应对企业的日常业务开支，包括材料采购、工资的支付、各种零星费用的开支、税金的缴纳等；其次要及时提供企业预防性需要现金。经营风险较大和经营状况不稳定的企业，现金需要量通常难以准确预测，因此企业必须持有一定的现金以备特定需要之用。

加强现金的管理，企业必须建立和健全良好的现金内部控制制度，具体可细分为收款内部控制、付款内部控制和零用现金内部控制。

现金收入

现金收入的内部控制是指在现金流入企业这个环节对现金采取的控制措施。企业的收入来源主要为现金销售、赊销收回和其他应收款项结算。现金收入的内部控制主要包括以下几个方面：职权和责任要分开。签发收款凭证与收款的职责应当由两个经手人分工办理，现金总账和日记账的登记工作也应由两人分工协作。也就是说，在一个有效的内部控制制度中，不允许有单独一人自始至终地操纵和处理一笔业务的全过程，也不允许经营现金的人员兼管现金账册。例如在销售商品时，一般由销售部门的业务人员填制发票和收据，由出纳人员据以收款，会计人员登记入账。

建立发票和收据的领发存和销号制度。设置发票和收据领用存登记簿，并设专人保管，领用时须有领用人签收领用数量和起讫编号。使用完毕，发票和收据应由保管人收回，回收时要销号，即按票据的编号、金额逐张核对注销，以便确保已开出的收据无一遗漏地收到款项。作废的票据应全联粘贴在存根上，并加盖“作废”图章。

按规定的手续办理收款业务。

一切现金收入都应无一例外地开具收款收据，以分清彼此职责。此外，一切现金收款都必须当天入账，如果是库存现金尽可能当天存入银行，不能当天存入银行的，应于次日上午送存银行，不得从本企业的库存现金收入中直接支付（即坐支）。

现金支付

企业现金支付的途径有很多，如货款的支付，税款的支付，往来款项的结算等。而现金付款的内部控制制度主要是保证不支付任何未经主管人员批准的付款凭证。

现金付款的内部控制主要包括以下几个方面：职权和责任要分开。采购、出纳、记账工作应分别由不同的经办人员负责，不能一人兼管。

填写付款单据、签发支票或支付现金，也要分工办理，分工负责，互相监督。

按规定的程序和手续办理付款业务。需要付款的业务都要有原始凭证，有经办人签字证明，由有关负责人审核同意并经会计人员复核认为应予付款后，出纳人员才能付款。付款后，出纳应在有关凭证上加盖“现金付讫”图章，并定期装订成册后由专人保管，以免重复付款。

要根据规定使用现金。国家规定了库存现金和银行存款的开支范围，企业必须遵守这些规定，并在规定的范围内支出现金。

零用现金

零用现金是指企业生产过程中的那些零星小额的不便于使用支票而需要直接支付库存现金的日常开支。如日常办公用品的采购、小额的医药费和差旅费的开支等。零用现金的控制，主要采取备用金制度，主要包括以下几个方面：核定适当的备用金限额，并设专人负责管理；按规定的用途使用备用金；加强报销凭证的核实和审查工作；清查小组要定期或不定期地对备用金进行清查核对，以保证零用现金的安全、完整。

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