淄博中级会计师培训班

发布时间：2022-02-21 13:43:21

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中级会计师《中级会计实务》基础学习：营业税改征增值税

营业税改征增值税的会计处理

1.一般纳税人的会计处理

一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在应交税费应交增值税科目下增设营改增抵减的销项税额专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额；同时，主营业务收入、主营业务成本等相关科目应按经营业务的种类进行明细核算。

①企业接受应税服务时

借：应交税费应交增值税（营改增抵减的销项税额）（允许扣减销售额而减少的销项税额）

主营业务成本（倒挤差额）

贷：银行存款/应付账款

②对于期末一次性进行账务处理的企业

借：应交税费应交增值税（营改增抵减的销项税额）（当期允许扣减销售额而减少的销项税额）

贷：主营业务成本

2.小规模纳税人的会计处理

小规模纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点地区纳税人价款的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减应交税费应交增值税科目。

①企业接受应税服务时

借：应交税费应交增值税（允许扣减销售额而减少的销项税额）

主营业务成本（倒挤差额）

贷：银行存款/应付账款

②对于期末一次性进行账务处理的企业

借：应交税费应交增值税（当期允许扣减销售额而减少的销项税额）

贷：主营业务成本

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