滨州中级职称考试培训
发布时间：2022-02-15 12:03:08
中级会计职称备考干货
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中级会计职称知识点《中级会计实务》：母公司长期股权投资
母公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销（合并资产负债表，子公司所有者权益全额抵销）
分录如下：
借：股本【子公司期末数】
资本公积 【子公司年初数＋评估增值＋本期发生额】
盈余公积 【子公司期末数】
未分配利润年末【子公司年初数＋调整后的净利润－提取盈余公积－分配股利】
商誉【权益法的投资金额大于享有子公司可辨认净资产公允价值份额】
贷：长期股权投资 【调整后的母公司金额】
少数股东权益
注意：在编制母公司长期股权投资与子公司的所有者权益的抵消分录时：
1、合并商誉=长投的初始投资成本-（子公司净资产账面价值+评估增值）*持股比例
2、盈余公积=期初+本期提取
3、资本公积=期初+评估增值产生的+本期增加（全额，不乘持股比例）
4、未分配利润年末=年初+本年调整后的净利-本年分配的现金股利-本年提取的盈余公积
5、长期股权投资=初始投资成本加减按权益法调整的金额
6、少数股东权益=（股本+盈余公积+资本公积+未分配利润年末）*剩余持股比例
分录平衡，说明账务处理正确，所有数据要经过计算，不是倒挤。
母公司与子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益的抵销（合并利润表）
分录如下：
借：投资收益 【本年子公司调整后的净利润x母公司持股比例】
少数股东损益 【本年子公司调整后的净利润x少数股东持股比例】
未分配利润年初
贷：提取盈余公积
对所有者（或股东）的分配
未分配利润年末
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