佳木斯会计中级辅导班
发布时间：2022-02-13 09:53:19
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中级会计职称《中级会计实务》知识点：所得税
所得税
1、所得税的一个唯一的分录：
借：所得税费用
递延所得税资产
贷：应交税费应交所得税
递延所得税负债
注：上述分录还有可能涉及到商誉。即借方或贷方有可能会出现商誉这科目。
2、暂时性差异：
资产账面价值计税基础叫应纳税暂时性差异计入递延所得税负债；
负债账面价值计税基础叫应纳税暂时性差异计入递延所得税负债；
资产账面价值计税基础叫可抵扣暂时性差异计入递延所得税资产；
负债账面价值计税基础叫可抵扣暂时性差异计入递延所得税资产。
同时背两句话：
递延所得税资产科目，产生时在借方，转回时在贷方。
递延所得税负债科目，产生时在贷方，转回时在借方。
3、计算方法：（公式总结）
所得税核算有三个步骤：
（1）计算应交所得税 ＝应税所得x所得税率
（2）计算暂时性差异的影响额，分别确认递延所得税资产和负债期末余额
①递延所得税资产=可抵扣暂时性差异期末余额x适用所得税税率
②递延所得税负债=应纳税暂时性差异期末余额x适用所得税税率
（3）递延所得税=递延所得税负债递延所得税资产
（4）计算所得税费用＝当期所得税＋递延所得税＝应交所得税+（期末递延所得税负债 期初递延所得税负债）（期末递延所得税资产期初递延所得税资产）。
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