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发布时间：2022-02-12 21:43:37
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中级职称考试《经济法》知识点：一般纳税人应纳税额计算
一般纳税人应纳税额计算（二）
1.混合销售行为依法应当缴纳增值税的，其销售额为货物的销售额与非应税劳务营业额的合计额
2.纳税人销售货物或者提供应税劳务的价格明显偏低且无正当理由的，或者视同销售行为无销售额的，税务机关依下列顺序确定销售额：
（1）纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定
（2）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；
（3）组成计税价格，公式如下：
①不征消费税的货物
组成计税价格=成本+利润
组成计税价格=成本X（1+成本利润率）；即：成本利润率按10%计算。
②征收消费税的货物
组成计税价格=成本X（1+成本利润率）/（1-消费税税率）
【解释1】组成计税价格公式推理过程：
（1）组成计税价格=成本+利润+消费税
（2）组成计税价格=成本+利润+组成计税价格x消费税比例税率
（3）组成计税价格x（1-消费税税率）=成本+利润
（4）组成计税价格=（成本+利润）÷（l-消费税比例税率）
【解释2】成本分为两种情况：
①销售自产货物的为实际生产成本；
②销售外购货物的为实际采购成本。成本利润率根据规定统一为10%.
【解释3】组成计税价格的适用，必须在纳税人没有平均价格可以参考的前提下才能适用
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