江阴中级会计师培训

发布时间：2022-02-09 11:25:10

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中级会计职称财务管理知识点：视同销售货物行为销售额的确定

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中级会计职称财务管理——视同销售货物行为销售额的确定：

①按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；

②按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；

③按组成计税价格确定。其计算公式为：

A.不征消费税的货物

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）；成本利润率按10%计算。

B.征收消费税的货物

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）

【解释1】组成计税价格公式推理过程：

一步：组成计税价格=成本+利润+消费税

二步：组成计税价格=成本+利润+组成计税价格×消费税税率

三步：组成计税价格×（1-消费税税率）=成本+利润

四步：组成计税价格=（成本+利润）÷（1-消费税税率）

【解释2】“成本”分为两种情况：

①销售自产货物的为实际生产成本；

②销售外购货物的为实际采购成本。“成本利润率”根据规定统一为10%。

【解释3】组成计税价格的适用，必须在纳税人没有平均价格可以参考的前提下才能适用。

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