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初级会计职称考试《经济法基础》复习指导：城镇土地使用税征收管理

初级会计职称考试《经济法基础》第五章　其他相关税收法律制度

知识点十六、城镇土地使用税征收管理（了解）

（一）纳税义务发生时间次月

注意：

（1）只有第5种情况从征用之日起满1年时缴纳城镇土地使用税，其余都是从次月起纳税；

（2）注意与房产税纳税义务发生时间的区别

（3）注意征用耕地与非耕地纳税义务发生时间的区别

（二）纳税地点

在土地所在地缴纳。

（三）纳税期限

按年计算、分期缴纳。

单项选择题

◎关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的下列表述中，错误的是（ ）。

A. 纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起缴纳

B. 纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月缴纳

C. 纳税人以出让方式有偿取得土地使用权，合同约定交付土地时间的，自合同约定交付土地时间的次月起缴纳

D. 纳税人以出让方式有偿获取土地使用权，合同未约交付土地时间的，自合同签订的次月起缴纳

正确答案：A

网校答案解析：城镇土地使用税纳税义务发生时间：（1）纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税；（2）纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税；（3）纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳城镇土地使用税；（4）以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税；（5）纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税；（6）纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。

提示：（1）只有第5种情况是特殊的，其余都是从之次月 起缴纳城镇土地使用；（2）纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税。所以选项A的表述不正确。

多项选择题

◎下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间正确的是（ ）。

A. 纳税义务人新征用的非耕地，自批准征用的次月起缴纳土地使用税

B. 房地产企业出租本企业建造的商品房，自交付之次月起，缴纳土地使用税

C. 纳税人购置存量房，自办理房产权属转移变更手续，签发权属证书之日起，缴纳土地使用税

D. 纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳土地使用税

正确答案：ABD

网校答案解析：本题考核城镇土地使用税的纳税义务发生时间。纳税人购置存量房，自办理房产权属转移变更手续，签发权属证书之次月起，缴纳土地使用税。

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