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初级会计职称《初级会计实务》巩固预习：应交消费税的核算

初级会计职称考试《初级会计实务》 第二章 负 债

知识点十一、应交消费税的核算

（一）消费税概述

第一，消费税是价内税，对生产、委托加工、进口应税消费品征收的；

第二，征收方法有从价定率和从量定额两种；

第三，从价定率征收的，按不含增值税的销售额乘以消费税税率。

（二）应交消费税的账务处理

1.销售应税消费品

企业将生产的应税消费品直接对外销售的，其应交纳的消费税，通过营业税金及附加科目核算。

2.自产自用应税消费品

企业将生产的应税消费品用于在建工程等，按规定应交纳的消费税，借记在建工程等科目，贷记应交税费应交消费税科目；将自产应税消费品用于对外投资、分配给职工等，应该借记营业税金及附加，贷记应交税费应交消费税科目。

3.委托加工应税消费品

委托加工应税消费品在会计处理时，需要交纳消费税的委托加工物资，一般由受托方代收代缴税款。受托方按应扣税款金额，借记应收账款银行存款等科目，贷记应交税费应交消费税科目。

委托加工物资收回后，直接用于销售的，委托方应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本；委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，委托方应按已由受托方代收代缴的消费税款，借记应交税费应交消费税科目。

4.进口应税消费品

企业进口应税消费品在进口环节应交纳的消费税，计入该项物资的成本。

多项选择题

◎下列说法正确的是（ ）。

A.企业以生产的产品直接对外销售的，应交纳的消费税，通过营业税金及附加科目核算

B.企业以生产的商品用于在建工程，应交纳的消费税，借记在建工程科目，贷记应交税费应交消费税科目

C.将自产产品用于对外投资，应交纳的消费税，应该借记营业外支出，贷记应交税费应交消费税科目

D.企业只有在对外销售应税消费品时，才交纳消费税

【正确答案】：AB

【答案解析】：选项C将自产产品用于对外投资，应交纳的消费税，应该通过营业税金及附加科目核算。选项D企业自产自用应税消费品也应按规定交纳消费税。

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