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初级会计职称考试《初级会计实务》备考指导：应交税费的内容

根据初级会计职称《初级会计实务》考试大纲规定，考生必须掌握应交税费的内容的相关内容。网校小编整理了相关知识点及练习测试供广大初级会计职称考生复习。

《初级会计实务》第二章 负 债　

知识点八、应交税费的内容

企业根据税法规定应交纳的各种税费包括。增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、所得税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税等。

企业应通过应交税费科目，总括反映各种税费的交纳情况，并按照应交税费的种类进行明细核算。该科目贷方登记应交纳的各种税费等，借方登记实际交纳的税费，期末余额一般在贷方，反映企业尚未交纳的税费，期末余额如在借方，反映企业多交或尚未抵扣的税费。

企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过应交税费科目核算。

单项选择题

◎某企业为增值税一般纳税人，实际已交纳税金情况如下：增值税850万元，消费税650万元，耕地占用税80万元，车船使用税0.5万元，印花税1.5万元，所得税120万元。上述各项税金应记入应交税费科目借方的金额是万元。

A..5

B..5

C..5

D.

正确答案：B

网校答案解析：印花税、耕地占用税等是不通过应交税费核算的，除此以外的项目都应该计算进来，所以计算如下：850＋650＋0.5＋120＝.5（万元）。

多项选择题

◎企业设置的应交税费应交增值税多栏式明细账设置的栏目有。

A.销项税额

B.进项税额转出

C.出口退税

D.已交税金

正确答案：ABCD

网校答案解析：按规定，应交税费应交增值税多栏式明细账分别设置进项税额、已交税金、销项税额、出口退税、进项税额转出等专栏。

◎企业缴纳的下列税金，应通过应交税费科目核算的有。

A.教育费附加

B.印花税

C.耕地占用税

D.土地增值税

正确答案：AD

网校答案解析：印花税通过管理费用核算，耕地占用税直接计入固定资产成本中。

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