正保税务师课程

发布时间：2021-12-28 13:33:10

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注税考试《税务代理实务》练习题：印花税

简答题

某食品生产企业5月份成立，领受工商营业执照正本、副本各1件，税务登记证正本、副本各1件，土地使用证1件，卫生许可证1件、组织机构代码证1件；设置营业账簿20本，其中一本是实收资本账簿，注册资本为万元，一本是资本公积账簿，金额100万元；签订了材料采购合同200万元，但因各种原因未能履行。请计算该企业应该缴纳的印花税。

【正确答案】（1）权利、许可证照应纳税额＝2x5＝10元；税务登记证、卫生许可证、组织机构代码证不用缴纳印花税，营业执照正本已经贴花且副本不作为正本使用的不用贴花。

（2）营业账簿中资金账簿应纳税额＝（＋100）x0.x0＝0（元）

资金账簿的应纳税额应该按照实收资本和资本公积金额的合计数计算贴花。

其他账簿应纳税额＝（20－2）x5＝90（元）。

由于资金账簿已经按照金额缴纳了印花税，不用按件数征收印花税。

（3）材料采购合同属于购销合同，应纳税额＝200x0.x0＝600（元）。

应税合同在签订时纳税义务即已产生，应计算应纳税额并贴花。不论合同是否兑现或是否按期兑现，均应贴花。

应纳印花税合计＝10＋0＋90＋600＝0（元）。

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