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税务师考试《涉税服务实务》高频考点：增值税的基础知识

增值税的基础知识

【考频分析】

考频：★★★

复习程度：理解掌握本考点。本考点属于单、多选题、简单题和综合题的常设考点。

【高频考点】增值税的基础知识

1.一般纳税人应纳增值税的计算

（1）销项税额＝不含税销售额x税率

会计核算：正常销售，贷记应交税费应交增值税（销项税额）简易办法征税的，贷记应交税费未交增值税。

（2）进项税额

①对于一般纳税人，其进项税额可以按照三票凭票抵扣和一项计算抵扣，其中，三票是指增值税专用发票、进口增值税专用缴款书和税收缴款凭证；一项计算抵扣是指农产品收购凭证。

②不得抵扣的进项税

下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

A.用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、

劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

B.非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务。

C.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运

输服务。

D.非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

E.非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

F.购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

G.财政部和国家税务总局规定的其他情形。

（3）进项税的会计核算。

一般纳税人可以抵扣的进项税额，借记应交税费应交增值税（进项税额）；

不允许抵扣进项税额的，计入相关成本费用中。

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