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结转城建税和教育费附加分录

企业城建税、教育费附加的计提和缴纳通过"税金及附加"(损益类)科目处理

(1)计提税金及附加：

借：税金及附加(消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等)

贷：应缴税费--应交消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等

(2)缴纳税金及附加：

借：应缴税费--应交消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等

贷：银行存款

城市维护建设税及教育费附加税率是怎么算的

1.计税基础

(1)城市维护建设税依据纳税人实际缴纳的产品税，增值税，营业税和消费税税额为计税依据。

《城市维护建设税暂行条例》第三条规定，城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的产品税，增值税，营业税税额为计税依据，分别与产品税，增值税同时缴纳.第五条规定，城市维护建设税的征收、管理、纳税环节、奖罚等事项，比照产品税、增值税、营业税的有关规定办理。

(2)教育费附加依据纳税人实际缴纳的产品税，增值税和消费税税额为计税依据。

教育费附加税，是对在城市和县城凡缴纳增值税、消费税的单位和个人，就实际缴纳的三种税税额征收的一种附加。

根据国务院国发(1986)第50号文的有关规定，教育费附加是以各单位和个人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为计征依据，分别以增值税、消费税同时缴纳。

2.征收率

城市维护建设税以实际缴纳的增值税、消费税为基础按照法定比例缴纳，市区7%、县城和镇5%、其他地区1%。

教育费附加以实际缴纳的增值税、消费税为基础按照3%缴纳。

3.计算公式

(1)城市维护建设税=(增值税+消费税)*征收率

(2)教育费附加=(增值税+消费税)*征收率

结转城建税和教育费附加分录应该怎么做?城市维护建设税和教育费附加属于增值税的附加税，计入企业的税金及附加科目，期末结转到本年利润科目，影响企业盈利情况，税金及附加期末无余额。

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