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暂估成本在汇算清缴时的处理规定

首先冲平暂估入账的凭证（红字），借：原材料 贷：应付账款

其次根据发票计入原材料，借：原材料 借：应交税费-增值税-进项税额 贷：银行存款或应付账款

第三将原材料转入上年的损益，借：以前年度损益调整 贷：原材料

第四将以前年度损益调整转入利润分配-未分配利润 借：利润分配-未分配利润 贷：以前年度损益调

“暂估成本”纳税调整常见误区：

《新办法》直接取消了“应取得而未取得”的处罚条款，体现了税务机关作为发票及税收管理机关的管理责任，而不是像过去那样将部分责任转嫁给接受方承担。前面讨论的“暂估成本”，即“成本已发生，而未取得发票”的情形，在2011年所得税汇算清缴过程中，按照现有的法律规定，并不需要调整，即不需要补缴企业所得税。

《新办法》处在完善过程中，及时取得发票入账仍是纳税人的最佳选择。

暂估成本跨年账务处理

首先冲平暂估入账的凭证(红字)，

借：原材料

贷：应付账款

其次根据发票计入原材料，

借：原材料

借：应交税费-增值税-进项税额

贷：银行存款或应付账款

第三将原材料转入上年的损益，

借：以前年度损益调整

贷：原材料

第四将以前年度损益调整转入利润分配-未分配利润

借：利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整

暂估成本能挂账多久?

答：企业在汇算清缴期结束前能够取得合法购货凭证的，其按照估价结转计入当期损益的存货成本允许税前扣除.但企业在汇算清缴期内仍然没有取得合法购货凭证的，应按已计入当期损益的存货暂估价款调增当期应纳税所得额，征收企业所得税.以后年度实际取得合法购货凭证时，可以在取得当年的应纳税所得额中扣除。

一般缴算清汇年度内要拿到发票。

可以跨年，只是调整所得额，跨年到的发可以在当年所得额中扣除。

暂估成本在汇算清缴时的处理规定是什么？如果增值税发票未到时，以暂估价入账后，只有等增值税发票到账后，先把暂估价入账冲回。冲平暂估入账的凭证(红字)，借记原材料，贷记应付账款.其次根据发票计入原材料，借记原材料，借记应交税费-增值税-进项税额，贷记银行存款或应付账款.原材料转入上年的损益，借记以前年度损益调整，贷记原材料.将以前年度损益调整转入利润分配-未分配利润，借记利润分配-未分配利润，贷记以前年度损益调整。

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