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差旅费中的进项税额到底能不能抵扣

(1)交通费(出差途中的车票、船票、机票等)，不能抵扣;

(2)行旅托运费和订票手续费，取得专票，可以按规定抵扣进项税额，一般情况下行旅托运费很难取得专票;

(3)车辆使用费(公车)：油费(专票)、过路过桥费(普票)、停车费(专票，基本上不可能)、保险费(专票)、修理费(专票)，可以按规定抵扣;

(4)车辆使用费(私车，建议签合同和代开发票)：私车租赁费(不能代开专票，不能抵扣)、保险费不能抵扣，其他油费(专票)、过路过桥费(普票)、停车费(专票，基本上不可能)、保险费(专票)、租赁过程中修理费(专票)，可以按规定抵扣;

(5)住宿费，取得专票，可以按规定抵扣进项税额;

(6)餐饮费，即使取得取得专票，也不可抵扣进项税额，建议取得普通发票;

(7)补助、补贴：误差补助、交通补贴，没有取得票价，不可抵扣进项税额;

(8)租车的费用，分两种情况：

第一种：出差中，从租车公司租赁载客汽车一辆，自己驾驶，属于公司购进的是经营租赁服务，只是将经营租赁服务用于载客行为，但并未“购进”旅客运输服务，且未用于不得抵扣项目，其相关进项税可以抵扣。

第二种：出差中，从汽车租赁公司租赁小汽车及驾驶员一名，租赁公司负责一路全部费用，属于从汽车租赁公司购进的是运输服务，而且是旅客运输服务，不得抵扣进项税。即使用于可以抵扣项目，也不得抵扣进项税。

差旅费不可以抵扣的情形主要包括哪些？

小编认为，对于差旅费不可以抵扣的情形，主要是以下：

1、交通费（出差途中的车票、船票、机票等），不能抵扣;

2、补助、补贴：误差补助、交通补贴，没有取得票价，不可抵扣进项税额;

3、出差中，从汽车租赁公司租赁小汽车及驾驶员一名，租赁公司负责一路全部费用，属于从汽车租赁公司购进的是运输服务，而且是旅客运输服务，不得抵扣进项税。即使用于可以抵扣项目，也不得抵扣进项税。

《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第二十七条明确规定：纳税人购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务项目中的进项税额是不能抵扣的。因而，对照此规定，可以很容易地得出结论：差旅费中的交通费、餐饮费，其进项税额一律不得抵扣

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