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财务费用调增应纳税所得额

税法有规定，向非金融机构借款，超出当期银行同期存款利率不予扣除，因调增应纳税所得额。

当年同期存款利息为12/200=6%，应调增非金融机构借款=40-40*6%=37.6万，为筹建固定资产借款利息应予以资本化，资本化利息=12万*9/12=9万;应调增所得税=9万，财务费用调增应纳税所得额合计=37.6+9=46.6万。

应纳所得税的计算：

(1)计算征收办法：实行按年计征、分期预缴、年终汇算清缴、多退少补的办法。

(2)按月(季)预缴所得税的计算方法。

纳税人预缴所得税时，应当按纳税期限内应纳税所得额的实际数预缴;按实际数预缴有困难的，可按上一年度应纳税所得额的1/12或1/4预缴，或者经当地税务机关认可的其他方法分期预缴所得税.计算公式为：

应纳所得税额=月(季)应纳税所得额× 25%

或=上年应纳税所得额×1/12(或1/4)×25%

(3)年终汇算清缴的所得税的计算方法。

全年应纳所得税额=全年应纳税所得额×25%

多退少补所得税额=全年应纳所得税额-月(季)已预缴所得税额

企业所得税税款以人民币为计算单位.若所得为外国货币的，应当按照国家外汇管理机关公布的外汇汇率折合人民币缴纳。

财务费用和应付利息的区别

1、简单的说："应付利息"属于"负债了"科目;而"财务费用"属于"费用类"科目

2、应付利息是根据权责发生制原则，在利息应发生的当期计入负债，但并不一定当期支付得，比如单位发行债 券，约定到期一次还本付息，但是财务人员要定期(每月、季、年)计提应付利息;

3、而财务费用是实际发生的支出，计入当期发生的费用类科目，

4、例如你的例题：

借入时：

借：银行存款?100000

贷：短期借款 100000

假如你公司按月计提：

1月： 借：财务费用 1000

贷：应付利息 1000

2月： 借：财务费用 1000

贷：应付利息 1000

3月：

(1)直接支付时

借： 短期借款 100000 (本金)

财务费用 1000 (第三月利息)

应付利息 2000 (1、2月利息合计)

贷：银行存款?103000

(2)不直接支付

借：财务费用 1000

贷：应付利息 1000

借： 短期借款 100000 (本金)

应付利息 3000(三个月利息合计)

贷：银行存款?103000

5、需要注意的是，日期到后直接支付还是，暂时不付，

即暂时不付的话要提完3个月的利息 再和本金一起付;

如直接支付时，就不用再提第三月的利息，直接把第三月利息放到当月的财务费用即可。

财务费用调增应纳税所得额?财务费用和应付利息的区别?财务费用的预提主要是体现权责发生制，当期发生费用 ，虽然并未支付.都要在当期确认费用.只要应属本期的收入和费用，无论发生的款项是否收到或付出，都作 为本期的收入和费

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