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预缴增值税的账务处理

交纳增值税分两种情况：正常交：即本月增值税在下月10日前交;预交：即本月预交一次，下月10日前结清.预交增值税通过"已交税金"核算，正常交纳增值税通过"未交增值税"核算：

①如果2003年5月16日预交本月增值税10元，则会计处理是：

借：应交税金--应交增值税(已交税金) 10

贷：银行存款10

5月31日，已知本月销项税额为100元，进项税额为85元，则本月应交增值税15元;因已预交10元，下月初尚需交5元，账务处理是：

借：应交税金--应交增值税(转出未交增值税) 5

贷：应交税金--未交增值税5

6月10日前交纳时：

借：应交税金--未交增值税5

贷：银行存款5

②如果2003年5月16日预交本月增值税10元，则会计处理是：

借：应交税金--应交增值税(已交税金) 10

贷：银行存款10

5月31日，已知本月销项税额为92元，进项税额为85元，则本月应交增值税7元;因已预交10元，多交3元应转出，账务处理是：

借：应交税金--未交增值税3

贷：应交税金--应交增值税(转出多交增值税) 3

(注：多交的3元可抵下月应上交数)

③如果2003年5月16日预交本月增值税10元，则会计处理是：

借：应交税金--应交增值税(已交税金) 10

贷：银行存款10

5月31日，已知本月销项税额为83元，进项税额为85元，则本月应交增值税为-2元，即下月可留抵进项税额2元;因已预交10元，多交10元应转出，账务处理是：

借：应交税金--未交增值税10

贷：应交税金--应交增值税(转出多交增值税) 10

(注：多交的10元可抵下月应上交数)

上述处理的结果是："应交税金--应交增值税"期末贷方没有余额，借方可能有余额，表示下月可留抵的进项税额;"应交税金--未交增值税"贷方余额表示应交的增值税，借方余额表示多交的增值税。

预缴增值税缴纳的附加税可以抵减吗?

根据《城市维护建设税暂行条例》第三条规定，城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的增值税、消费税为计税依据，分别与增值税、消费税同时缴纳.第四条规定，城市维护建设税税率为：纳税人所在地在市区的税率为7%;纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%;纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。

《征收教育费附加的暂行规定》(国务院令第448号)第三条规定，教育费附加，以各单位和个人实际缴纳的增值税、消费税的税额为计征依据，教育费附加率为3%，分别与增值税、消费税同时缴纳。

实际缴纳是指计提增值税、消费税的同时，计提城市维护建设税和教育费附加，在次月纳税申报期限内一起缴纳.预缴增值税不是实际缴纳增值税，当期销项税额大于当期进项税额需要缴纳增值税的时候，可以先抵减已预缴的增值税，抵减后仍有余额的应补缴增值税。

预缴增值税的账务处理应该怎么做？预交增值税即本月预交一次，下月10日前结清.预交增值税通过"已交税金"核算，正常交纳增值税通过"未交增值税"核算。借记应交税金--应交增值税(已交税金)，贷记银行存款。

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