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弥补以前年度亏损会计分录怎么做

弥补以前年度亏损，无需特别做分录，只需将本年税后净利直接转入"利润分配--未分配利润"科目就可以了.转入后，"利润分配--未分配利润"科目的借方余额就是未弥补的亏损.如果转入后，该科目为贷方余额，则为弥补亏损后的留存收益。

所谓弥补以前年度亏损，是指在会计处理上，如果上年的净利润为负(或以前各年的净利润总和为负)，本年的税后净利润要首先弥补掉这部分亏损，才能作为可供分配的净利润，来计提公积金、公益金或者分红。

弥补亏损是用税前利润还是税后利润?

"按照现行规定，企业在发生亏损以后的5年可以以税前利润弥补亏损"，但亏损数额巨大后5年实现利润弥补不完的，只能用税后利润弥补。

一、《企业所得税法》第十八条规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。

举例说明：

某企业01年亏损35万元，02年亏损2万元，03年利润3万元，04年利润4万元，05年利润6万元，06年利润8万元，07年初未弥补亏损16万元，07年实现利润32万元，逐年弥补的程序为：

02年，无

03年弥补01年3万，

04年弥补01年4万，

5年弥补01年6万

06年弥补01年8万

5年过去了，共税前弥补01年亏损21万，还剩01年亏损14万再不能税前弥补，只能以税后利润弥补。

07年实现利润32万，可税前弥补02年亏损2万，计税利润为30，(而不是32-16=16)应提取所得税30*25%=7.5万，税后利润30-7.5=22.5万元，可分配利润22.5-14=8.5万

2、税前税后利润弥补亏损不需要编会计分录;

在进行本年净利润结转时，以前年度的亏损就自动弥补了，所以不需要专门编制会计分录。

二、解释

1、"利润分配"科目，核算企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的未分配利润(或未弥补亏损)."利润分配--未分配利润"科目如为贷方余额，表示累积未分配的利润数额;如为借方余额，则表示累积未弥补的亏损数额.故以前年度未弥补亏损反映在"利润分配--利润分配"账户的期初借方余额。

2、年度终了，企业应将全年实现的净利润，自"本年利润"科目借方转入"利润分配--未分配利润"科目的贷方，结转后"本年利润"账户没有余额.这时，"利润分配--未分配利润"贷方的本年净利润就与期初借方余额(以前年度未弥补亏损)数相抵，从而达到弥补亏损的目的。

3、税法规定，企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。

弥补以前年度亏损会计分录怎么做?关于这个问题小编做了以上总结，希望能够帮到大家.当一个纳税年度的利润全部弥补以前年度亏损时，对弥补以前年度亏损的利润不征收企业所得税;当一个纳税年度的利润部分弥补以前年度亏损时，弥补部分收入不作为应纳税所得额，而其他部分在减除不征税收入、免税收入以及各项扣除后作为应纳税所得额计征企业所得税。

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