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计提时计入税金及附加的税费

税金及附加是指企业的增值税、城建税、教育附加、地方教育附加等税金.此部分税金可以税前扣除.增值税是根据主营业务收入*税率(行业不同税率有点差异，一般是5%)计算的;城建税、教育附加、地方教育附加是根据增值税额*相应的税率计算的，下面是税率：

城建税---增值税额*0.05(县级)---增值税额*0.07(县级市以上)

教育附加------增值税额*0.03

地方教育附加------增值税额*0.02

分录：计提时：

借：税金及附加

贷： 应交税金-城建税

应交税金-教育附加

应交税金-地方教育附加

缴纳时：

借： 应交税金-城建税

应交税金-教育附加

应交税金-地方教育附加

贷：银行存款

税金及附加怎么算

计税基础

(1)城市维护建设税依据纳税人实际缴纳的产品税，增值税和消费税税额为计税依据。

《城市维护建设税暂行条例》第三条规定，城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的产品税，增值税税额为计税依据，分别与产品税，增值税，营业税同时缴纳.第五条规定，城市维护建设税的征收、管理、纳税环节、奖罚等事项，比照产品税、增值税的有关规定办理。

教育费附加依据纳税人实际缴纳的产品税，增值税和消费税税额为计税依据。

教育费附加税，是对在城市和县城凡缴纳增值税、消费税的单位和个人，就实际缴纳的三种税税额征收的一种附加。

根据国务院国发(1986)第50号文的有关规定，教育费附加是以各单位和个人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为计征依据，分别以增值税、消费税同时缴纳。

2.征收率

城市维护建设税以实际缴纳的增值税、消费税为基础按照法定比例缴纳，市区7%、县城和镇5%、其他地区1%。

教育费附加以实际缴纳的增值税、消费税为基础按照3%缴纳。

3.计算公式

(1)城市维护建设税=(增值税+消费税)*征收率

(2)教育费附加==(增值税+消费税)*征收率

计提时计入税金及附加的税费怎么账务处理?计入税金及附加的税费，包括增值税的附加税城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加等，税金及附加到了期末结转到本年利润科目，影响企业盈利情况，税金及附加期末无余额。

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