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企业间无息借款的税务处理

一、企业集团（含）内单位之间的资金无偿借贷增值税政策

《财政部 税务总局关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》（财税[2019]20号）规定：自2019年2月1日至2020年12月31日，对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。

此前已发生未处理的事项，按本通知规定执行。

二、营改增增值税视同销售情形

《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号附件1）第十四条规定，下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：

（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

三、资金借贷服务增值税应税项目

《销售服务、无形资产、不动产注释》：一、销售服务（五）金融服务。

1. 贷款服务。

贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。

各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。

四、增值税还视同销售吗？

企业集团（含）成员单位之间，无偿资金借贷行为，符合《营业税改征增值税试点实施办法》第十四条第一款的规定，属于单位向其他单位无偿提供贷款服务，应视同销售征收增值税。

正是因为视同销售需要按规定缴纳增值税，财税[2019]20号文给予该行为限期内免征增值税的规定，才被纳税人拍手称快，纷纷点赞国家的税收优惠政策。

五、免征增值税还要申报吗？

《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（2016年修订）第三十二条：

纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。

纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

所以，企业集团（含）内单位之间的资金无偿借贷行为免征增值税，仍应先作增值税视同销售，然后做免税申报处理。

无息借款视同销售如何做帐

借：其他应收款

贷：银行存款

借： 财务费用

贷 ： 应交税费_应交增值税(销项税额)

企业间无息借款的税务处理应该怎么做？自2019年2月1日至2020年12月31日，对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。企业集团（含）内单位之间的资金无偿借贷行为免征增值税，仍应先作增值税视同销售，然后做免税申报处理。

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