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留抵税额抵扣会计分录

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费-未交增值税

如果本月没有发生销售货物，就不用计提相关的税费。

购入货物时，根据发票入账

借：原材料（或库存商品）

借：应交税金--增值税（进项税额）

贷：银行存款

留抵税额退税账务处理

依据财税［2011］107号文规定，对国家批准的集成电路重大项目企业因购进设备形成的增值税期末留抵税额准予退还。

至于其账务处理，则是可以这样：

1、应退税额：

借：应收补贴款-出口退税（应退税额）

货：应交税金-应交增值税-出口退税（应退税额）

2、免抵税额：

借：应交税金—应交增值税-出口抵减内销应纳税额（免抵额）

货：应交税金-应交增值税-出口退税（免抵额）

3、收到退税款：

借：银行存款

货：应收补贴款-出口退税

不过，期末的留抵的进项税额也就是指本期的销项税额小，进项税额大，两者抵消后进项税仍然大于销项税，这就是期末留抵的进项税额，该项目不用任何账务处理，就在进项税的借方保留就可以了。

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